544名高收入人員偷逃個(gè)稅47.22億元

2022年6月21日，受國(guó)務(wù)院委托，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)侯凱向十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十五次會(huì)議作了《國(guó)務(wù)院關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》。報(bào)告稱2018年至2021年，22省市544名高收入人員通過(guò)隱瞞收入、弄虛作假等手段，偷逃個(gè)稅47.22億元。有的地方在近年來(lái)連續(xù)查處少數(shù)高收入群體偷逃稅款的情況下，仍以財(cái)政扶持資金等名義，違規(guī)向10省市22縣的高收入人員返還個(gè)稅，有違個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差異、促進(jìn)社會(huì)公平的初衷。

7月25最高人民法院舉行新聞發(fā)布會(huì)，發(fā)布《最高法關(guān)于為加快建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)提供司法服務(wù)和保障的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）。《意見》明確加大對(duì)利用“陰陽(yáng)合同”逃稅、文娛領(lǐng)域高凈值人群逃稅等行為的懲處力度。

據(jù)慧飛移動(dòng)獲悉，全國(guó)針對(duì)高收入、高凈值人群的稽查已經(jīng)開始。

根據(jù)某省份稅務(wù)局發(fā)布的一份文件顯示，其已經(jīng)追查到高凈值人群偷稅線索：某公司高管/股東/法人的車輛購(gòu)置稅顯示近幾年有購(gòu)買百萬(wàn)級(jí)豪車等大額消費(fèi)，但是個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄卻顯示個(gè)人所得稅繳納很少，無(wú)法與奢侈品消費(fèi)行為相對(duì)應(yīng)。

對(duì)此，該省稅務(wù)局將從個(gè)人所得稅稽查入手，衍生到公司分紅/股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為，通過(guò)調(diào)取個(gè)人名下資金流水等信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)該高凈值人群的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅合并檢查。

那么，為何此時(shí)加強(qiáng)對(duì)高凈值人群的稽查？高凈值人群的涉稅漏洞又有哪些？各地出臺(tái)何種舉措預(yù)防高凈值人群偷稅漏稅？

其實(shí)，客觀來(lái)看，目前國(guó)內(nèi)對(duì)高凈值人群的定義和劃分標(biāo)準(zhǔn)還不統(tǒng)一，有的地方按照人群凈資產(chǎn)和可投資資產(chǎn)來(lái)劃分，而有的地方則按照個(gè)人資產(chǎn)和家庭資產(chǎn)來(lái)劃分。但是，無(wú)論怎樣劃分，資產(chǎn)過(guò)高都是高凈值人群的鮮明特點(diǎn)和標(biāo)志，也正是因?yàn)楦邇糁等巳旱馁Y產(chǎn)過(guò)高，對(duì)高凈值人群加強(qiáng)稅收的管理就顯得愈發(fā)重要。

目前，包括國(guó)家政策以及各界人士都提出提高重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域高收入高凈值人士的稅務(wù)服務(wù)和監(jiān)管水平，以此督促高凈值人群在創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)更加關(guān)注自身的稅務(wù)合規(guī)問題。

那么，我國(guó)具體對(duì)高凈值人群是如何征稅的？高凈值人群的可投資資產(chǎn)一般都達(dá)到1000萬(wàn)元人民幣以上，或者達(dá)到100萬(wàn)美元以上，所以在稅率方面均適用于個(gè)人所得稅的最高邊際稅率即45%。

在具體的征管上，目前我國(guó)實(shí)行分類分級(jí)管理。我國(guó)納稅人群按照凈資產(chǎn)劃分為三大類，第一大類是高收入人士，第二大類是高凈值人士，第三大類是一般人士。目前，高收入高凈值人士是在市一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以上，主要由省市稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督管理；而一般人士的征管權(quán)限下放，一般由縣區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)加以管理。

就具體的稅目而言，個(gè)人所得稅是最大的項(xiàng)目，又因?yàn)楦邇糁等巳菏杖雭?lái)源較多，所以導(dǎo)致個(gè)人所得稅的構(gòu)成也很復(fù)雜，主要包含以下幾項(xiàng)：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得等。

值得注意的是，近些年，隨著網(wǎng)絡(luò)直播帶貨等新興行業(yè)的火爆，當(dāng)前我國(guó)高凈值人群的范圍正在加速擴(kuò)大，除了傳統(tǒng)的企業(yè)家、企業(yè)高管外，一些演藝明星、網(wǎng)紅主播等人群隨著凈收入的增高，也開始?xì)w入高凈值人群的范疇。但是，此類人群由于不屬于傳統(tǒng)意義上的高凈值人群，缺乏財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和納稅意識(shí)，因此常常因?yàn)橐韵?/span>3種行為將自身置于偷稅漏稅的危險(xiǎn)之中。

一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓不申報(bào)、虛假申報(bào)，以及簽訂陰陽(yáng)合同隱匿收入。高凈值人群一般持有大量公司股權(quán)，也會(huì)經(jīng)常發(fā)生個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。通常，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，但是一些高凈值人群為了避稅，通過(guò)“陰陽(yáng)合同”瞞報(bào)實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，以虛假的形式掩蓋、拆分某項(xiàng)（類）交易的應(yīng)稅收入或事項(xiàng)，或者未結(jié)合股權(quán)公允價(jià)值進(jìn)行評(píng)估低價(jià)轉(zhuǎn)讓；此外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后不及時(shí)申報(bào)、甚至不申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，最終導(dǎo)致偷稅漏稅行為的發(fā)生。

二是轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)逃避納稅。高凈值人群經(jīng)常獲得大額投資收益，比如從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源類投資、私募基金或信托投資等并獲得收益，為了節(jié)稅，他們會(huì)通過(guò)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、制造關(guān)聯(lián)交易等，將收入性質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)槎惵矢偷念愋?，而這種操作尤其在影視明星中更為普遍。

明星的工資薪金與普通人繳納稅款相同，適用于3%-45%的個(gè)人所得稅；片酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，適用于20%-40%的勞務(wù)報(bào)酬；利息股息紅利按20%的偶然所得進(jìn)行征收；而工作室收入則按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行征收，稅率則為5%-35%。為了節(jié)稅，包括鄧倫在內(nèi)的各類明星、主播通過(guò)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等主體，轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，將個(gè)人工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得。更有甚者，一些有實(shí)力的制作公司通過(guò)合股開公司及將明星和主播收入轉(zhuǎn)化為投資、股權(quán)、紅利等，明星和主播搖身一變成了出品人、制作人，既能以身份的轉(zhuǎn)變躲開“收入過(guò)高”這個(gè)人人喊打的靶子，又可以享受利息股息紅利按 20% 的偶然所得稅課征的優(yōu)惠，以此達(dá)到降低稅率的目的。

三是濫用核定征收、財(cái)政返還降低稅負(fù)。企業(yè)納稅有兩種方式，即查賬征收和核定征收。相比而言，核定征收的稅率可以按照一個(gè)固定比例（如10%）來(lái)核定應(yīng)按稅額，稅率比查賬征收大大降低。為享受稅收紅利，一些高凈值人群紛紛設(shè)立明星工作室，然后在有建賬能力的情況下故意不建賬，濫用核定征收政策，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)大幅下降。

此類種種行為，無(wú)疑破壞了我國(guó)稅收秩序，對(duì)我國(guó)稅收收入造成極大浪費(fèi)和損失。為避免上述問題的發(fā)生，當(dāng)前，各地針對(duì)高凈值人群紛紛出臺(tái)舉措，加強(qiáng)對(duì)高凈值人群的稅費(fèi)征收和監(jiān)管。

比如，上海市發(fā)布《進(jìn)一步深化稅收征管改革實(shí)施方案》，對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“稅收洼地”、“陰陽(yáng)合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)對(duì)高凈值人員的監(jiān)管。

河北省則提出健全以信用評(píng)價(jià)、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為核心的新型稅收監(jiān)管機(jī)制，逐步健全以“數(shù)據(jù)集成+優(yōu)質(zhì)服務(wù)+提醒糾錯(cuò)+依法查處”為主要內(nèi)容的自然人稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管體系，完善高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管機(jī)制。

為貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見>的通知》精神，持續(xù)強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以“雙隨機(jī)、一公開”為基本方式的新型稽查監(jiān)管，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局聯(lián)合開展2022年“雙高”人群“雙隨機(jī) 一公開”抽查工作，隨機(jī)抽取50戶稽查對(duì)象組織全面自查，自查期限為2022年10月9日。自查結(jié)束后根據(jù)納稅人自查情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向分析篩選部分重點(diǎn)檢查對(duì)象進(jìn)行檢查。

然而，雖然各地已經(jīng)開展行動(dòng)，但整體而言，當(dāng)前我國(guó)針對(duì)高凈值人群的稅收機(jī)制仍不完善、仍不健全。比如，在稅收標(biāo)準(zhǔn)方面，高收入、高凈值人群的境外所得、投資所得，以及時(shí)常采用的合伙、信托制度等，在稅收政策方面的標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一。再如，在抵補(bǔ)政策方面，現(xiàn)行稅制中尚且缺乏充分的高凈值人群投資盈利和虧損的抵補(bǔ)機(jī)制，相關(guān)抵補(bǔ)政策相對(duì)滯后。最后，在納稅意識(shí)方面，中國(guó)高凈值人群的數(shù)量正逐漸壯大，但高凈值人群的納稅遵從意識(shí)沒有跟上，圍繞高凈值人群的納稅宣傳還不足夠，仍有待加強(qiáng)納稅宣傳和引導(dǎo)。

為了推動(dòng)高凈值人群減少偷稅漏稅現(xiàn)象，建議從以下三個(gè)方面強(qiáng)化。

一是加強(qiáng)對(duì)高凈值人群的專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)分為抽樣審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，由于高凈值人群資產(chǎn)規(guī)模大，抽樣審計(jì)恐怕會(huì)有漏網(wǎng)之魚，因此應(yīng)對(duì)高凈值人群實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)，以確保在有限的周期內(nèi)將審計(jì)范圍覆蓋到所有高凈值人群。

二是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)高凈值人群進(jìn)行分類風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。比如，將高凈值人群劃分為六類：高收入個(gè)人、高收入雇員或?qū)＜?/span>(高收入個(gè)人的分支)、企業(yè)家、金融企業(yè)家(企業(yè)家的分支)、運(yùn)動(dòng)員和藝人、富有的投資者。通過(guò)分類，識(shí)別不同類型人群的潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是近年來(lái)不斷曝出偷稅漏稅的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播，更要采取嚴(yán)肅的態(tài)度進(jìn)行監(jiān)控和鎖定，從而提高稅收征管效果。

三是加強(qiáng)稽查聯(lián)動(dòng)，對(duì)高凈值人群形成網(wǎng)格覆蓋。目前，我國(guó)稅務(wù)部門和高凈值人群雙方的信息仍存在不對(duì)稱問題，具體表現(xiàn)在稅務(wù)部門在獲取高凈值人群賬戶、資金、土地、房產(chǎn)、股權(quán)等關(guān)鍵基礎(chǔ)變動(dòng)信息時(shí)存在困難和時(shí)間差，這就導(dǎo)致高凈值人群在注冊(cè)關(guān)聯(lián)企業(yè)或進(jìn)行關(guān)鍵交易等，稅務(wù)部門無(wú)法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)和立案稽查，導(dǎo)致稽查立案率低。

因此，應(yīng)進(jìn)一步借助金稅系統(tǒng)力量，同時(shí)打通公安、法院、工商、國(guó)土、住建、商務(wù)、外匯、證券、海關(guān)、扣繳單位等部門以及互聯(lián)網(wǎng)交易、支付平臺(tái)的涉稅信息，從而幫助稅務(wù)部門獲得稅務(wù)稽查的主動(dòng)權(quán)，增加稅務(wù)稽查的信息渠道，從而提高稽查效率和優(yōu)化稽查效果。