避免支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)的6大稅收雷區(qū)

      雷區(qū)一：支付給個(gè)人的費(fèi)用，認(rèn)為個(gè)人開不了發(fā)票，就不要發(fā)票了

這個(gè)認(rèn)知絕對是錯(cuò)誤的！個(gè)人是可以去稅務(wù)局代開發(fā)票的。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

例外情況：個(gè)人500以下的可以不用發(fā)票。

政策規(guī)定：

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布）規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

      雷區(qū)二：支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以為稅務(wù)局在代開發(fā)票的時(shí)候就已經(jīng)扣個(gè)人所得稅了

這也是一個(gè)常見的理解錯(cuò)誤！個(gè)人到稅務(wù)局去代開勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅的，而且在開出發(fā)票的備注欄也會寫著個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳，意味著代開發(fā)票的時(shí)候只交了增值稅和其他稅費(fèi)，個(gè)人所得稅是由費(fèi)用的支付方來代扣代繳的。

支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅的話，是會受到行政處罰的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

      雷區(qū)三：支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以含稅金額來扣繳個(gè)人所得稅

這是很多新手會計(jì)的常犯錯(cuò)誤！個(gè)人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來計(jì)算。

舉個(gè)例子：

維修大師老王去某公司維修電腦，收了10300元，那么不含稅收入10300/1.03=10000元，公司應(yīng)為老王預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅10000*（1-20%）*20%=1600元

注：疫情期間季度45萬（不含）以內(nèi)免征增值稅。

      雷區(qū)四：企業(yè)在支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的時(shí)候，預(yù)扣對方個(gè)人所得稅稅額時(shí)，直接按照預(yù)扣稅率20%來計(jì)算

這是對勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率不熟悉，勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率分為三檔，看下面這個(gè)表，最高稅率可達(dá)40%。

個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

舉個(gè)例子：

公司的空調(diào)、電腦、電梯同時(shí)壞了，維修大師老王繼續(xù)為其維修，某公司支付給老王10萬元（不含增值稅）維修費(fèi)，這里就適用40%的稅率了。

      雷區(qū)五：一個(gè)月內(nèi)多次支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，但每次都不超過800元，就不預(yù)扣對方的個(gè)人所得稅

這個(gè)認(rèn)知也是錯(cuò)誤的！

如果在同一個(gè)月內(nèi)，針對同一個(gè)項(xiàng)目所產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

舉個(gè)例子：

某公司把公司所有的維修工作全都交給維修大師老王來做，老王一個(gè)月來了5次，每次收800元，如果某公司每次單獨(dú)計(jì)算是不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的，但是他在同一月內(nèi)又是同一項(xiàng)目，應(yīng)該合并計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅。

      雷區(qū)六：勞務(wù)報(bào)酬不超過800元，就認(rèn)為不用申報(bào)了

這個(gè)認(rèn)知也是錯(cuò)誤的！

我們都知道稅額為0不代表不用申報(bào)，即使是0也要做零申報(bào)，跟增值稅申報(bào)是一個(gè)道理！